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2020年 07月 15日 星期三
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企业在建工程领用自产产品的分录是什么?

  在建工程(英文:construction work in process),指企业资产的新建、改建、扩建,或技术、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

  在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程;出包在建工程是指企业通过签订合同,由其它工程队或单位承包建造的工程。

  企业与固定资产有关的后续支出,包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新支出、房屋的装修费用等,满足固定资产准则的固定资产确认条件的,也在本科目核算;没有满足固定资产确认条件的,应在“管理费用”科目核算,不在本科目核算。

  二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

  (1)在建工程(例如购建机器4102设备生产经营固定资产)领用自产产品,会1653计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。

  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。

  (销项),根据链条,有销项就有进项,用于不动产的,进项又分批次抵扣,所以,答案如下:

  借:在建工程应交税费--应交(进项)60%应交税费--应交(待抵扣进项税额)40%

  税法5261:自产自用视同销售,按4102成本缴纳(销项)1653,根据链条,有销项就有进项,用于不动产的,进项又分批次抵扣,所以,答案如下:

  借:在建工程应交税费--应交(进项)60%应交税费--应交(待抵扣进项税额)40%

  《暂行条例实施细则》第四条第(四)项,将自产或者委托加工的货物用于非应税项目要视同销售货物。

  但全面营改增后,“非应税项目”已经不复存在,建造动产和不动产的处理一致,都属于用于的应税项目,不需要再视同销售,不需要计提销项税额。会计处理时,自产产品用于自建不动产和动产的处理均按照成本结转。

  一公司为一般纳税人,2017年6月1日领用本企业自产产品建设一条生产线万元,计税价格为公允价值12万元。另外,在建生产车间领用自产产品,成本价20万元,计税价格为公允价值24万元。

  (1)在建工5261程(例如购建机4102器设备生产经营固定资产)1653领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。

  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。

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